遺產稅／贈與稅試算

遺產稅、贈與稅怎麼算？

遺產稅＝（遺產總額－免稅額－各項扣除額）× 稅率－累進差額；贈與稅＝（贈與人一年的贈與總額－免稅額－扣除額）× 稅率－累進差額。兩種都是 10%、15%、20% 三級累進，級距不同；贈與稅看的是送的人一整年的合計，不是每一筆各算。

法條寫的免稅額是 1,200 萬與每年 220 萬，實際用的是財政部按物價指數調整後公告的 1,333 萬與 244 萬：指數累計漲 10% 才調，每年 12 月底前公告下一年的。115 年全部免予調整。

• 課稅淨額：總額減掉免稅額與扣除額，扣到負的就是 0。
• 應納稅額：逐級課稅加起來，等於快速公式；贈與稅再減今年已繳的。
• 適用稅率：淨額落到的最高一級；「佔總額幾 %」才是整體負擔。

怎麼用

1. 遺產稅填死亡那天的遺產總額：土地照公告現值、房屋照評定現值、存款股票照當天價值，死亡前 2 年內送給配偶、子女的也加回來。
2. 勾配偶與喪葬費，填子女、父母、受扶養親屬人數，未成年的再填距滿 18 歲的年數合計，115 年的金額自動帶。
3. 債務、稅捐、農地、剩餘財產差額分配請求權加總填「其他扣除額」。
4. 贈與稅填這次送的與今年之前送過的；送給配偶、子女婚嫁勾起來，受贈人代繳的土增稅、契稅填扣除額。
5. 看三個大數字，明細有扣除額與每一級課多少；贈與稅另有分幾年送的表。想比兩種情況按「存成方案 A，再比一個」。

2026 年（115 年）免稅額與扣除額一覽

照財政部公告的一覽表逐格抄；扣除額是在免稅額之外再減的。

拋棄繼承的人不能算進配偶、子女、父母；被繼承人長住國外或不是本國人的，只能扣國內的債務、稅捐與喪葬費。債務、稅捐、農地、死亡前 6 到 9 年內繼承已納稅的財產，算好填「其他扣除額」。

級距、累進差額與快速公式

遺產稅的課稅遺產淨額分三級：

贈與稅的級距只有一半：

累進只對超過級距的那一段用較高稅率；累進差額是前面幾級少算的稅：淨額 1 億落在 15%，前 5,621 萬只課 10%，差的 5% 是 2,810,500 元。

申報與繳納期限

• 遺產稅：死亡的次日起 6 個月內申報，不用繳也要報；有正當理由可在期限前申請延長，最多 3 個月。
• 贈與稅：同一個贈與人一年內送的合計超過免稅額時，超過那一次的贈與後 30 日內申報。沒超過的現金贈與不用報；送不動產要先拿免稅證明書才能過戶，還是要辦。
• 繳納：收到核定通知書的次日起 2 個月內繳清，可延 2 個月或分 18 期以內；稅額 30 萬以上可申請用遺產抵繳。遺產稅沒繳清前不能分割、過戶。
• 逾期：沒在期限內申報，按核定稅額加處 2 倍以下罰鍰；逾期繳納另有滯納金與利息。

常見誤解

• 用市價算遺產：土地是公告土地現值、房屋是評定標準價格，通常比市價低很多；上市櫃股票照收盤價。
• 保險金一定免稅：指定受益人的人壽保險金不計入遺產總額，但死亡前短期、大額投保的，國稅局可能實質認定。
• 送出去就不算遺產：死亡前 2 年內送給配偶、繼承人及其配偶的財產要併回遺產，那時繳的贈與稅可以扣抵。
• 免稅額是每個受贈人一份：244 萬是算送的人一年合計，收的人幾個都一樣；夫妻是兩個贈與人，各有一份。

2026 年 9 月的修法改了什麼

遺產及贈與稅法在 2026 年 9 月 11 日修正公布，動的是納稅義務人與程序，金額與稅率都沒變：

• 死亡前 2 年內的贈與併回遺產後，那一部分的遺產稅改由受贈人繳、以收到的財產為限；2024 年 10 月 28 日起到施行前的案件，配偶拋棄繼承或喪失繼承權的也適用。
• 配偶主張剩餘財產差額分配請求權時，死亡前 2 年內送給配偶的財產算成被繼承人還持有，也不能拿去付請求權；一年內沒給付會被追繳。本頁沒有算這一項。
• 死亡後才由法院判決確定是被繼承人的財產，判決確定的次日起 6 個月內補申報。
• 延長申報明定以 3 個月為限；修法前未結的案件適用新規定，舊規定有利的從舊。

使用限制

• 配偶剩餘財產差額分配請求權沒有算：要把夫妻婚後財產各自算清楚才知道差額，算好的數字填進「其他扣除額」。
• 估價交給你：公告現值、評定現值、股票、未上市股權怎麼估要自己查，這頁只收總額。
• 條件沒有擋：拋棄繼承、長住國外這些扣除額不能用的情形，工具照你勾的算；贈與稅今年已繳的是估的，以國稅局核定為準。
• 金額是 115 年的：116 年的要等財政部 2026 年 12 月底前公告。土地增值稅、契稅不在這頁；可以先用綜所稅試算看自己的稅率。